18.07.2019 г. Государственная фискальная служба предложила новый проект Порядка применения штрафов за нарушения в сфере ВЭД. Согласно ст. 14 Закона «О валюте и валютных операциях» (далее — Закон) ГФС имеет право адекватно совершенному нарушению применить к юридическим лицам (кроме уполномоченных учреждений) меру воздействия в виде штрафных санкций в размере до 100% суммы операции, проведенной с нарушением валютного законодательства. Контролирующие органы будут осуществлять валютный надзор за юрлицами путем проведения документальных проверок в порядке, определенном Налоговым кодексом Украины, и применять к ним,в случае выявления нарушений валютного законодательства, меры воздействия, адекватные этим нарушениям. Днем обнаружения нарушения требований валютного законодательства будет считаться дата составления акта документальной проверки юридического лица.
В Законе и в проекте Порядка четко определены сроки давности применения штрафных санкций за нарушение валютного законодательства. Меры воздействия могут быть применены в течение 6 месяцев со дня выявления нарушения, но не позже чем через 3 года со дня его совершения.
Нарушений, за которые будут штрафовать налоговики, всего 5. Так, согласно п. 11 проекта Порядка ГФС имеет право применять к юрлицам меру воздействия за каждый вид нарушения требований валютного законодательства, а именно:
1) за проведение расчетов на территории Украины в инвалюте, то есть не в гривнах, как того требует ст. 5 Закона. Однако есть перечень операций, указанный в этой же статье, расчеты по которым могут проводиться как в гривнах, так и в инвалюте и банковских металлах. К таким исключениям относятся операции, в частности, осуществление иностранных инвестиций и возврат иностранному инвестору прибыли, доходов (в т. ч. дивидендов);
2) за приобретение инвалюты не на валютном рынке Украины и не на международных валютных рынках (это требования ст. 6 Закона);
3) за трансграничный перевод валютных ценностей не через банки (ст. 7 Закона);
4) за отсутствие письменного декларирования в случае ввоза или вывоза за пределы Украины наличной валюты/банковских металлов через полномочного представителя, при условии, что такой ввоз/вывоз обусловлен хозяйственной деятельностью (ст. 8 Закона);
5) за нарушение ст. 12 Закона по вопросам порядка осуществления валютных операций в условиях введенных мер защиты (кроме нарушения установленных предельных сроков расчетов по операциям экспорта и импорта товаров).
Контролирующие органы за допущение вышеуказанных нарушений будут применять к юрлицам штрафные санкции в размере 25% суммы операции, проведенной с нарушением валютного законодательства, перечисленной в валюту Украины по официальному курсу НБУ на день осуществления такой операции, за каждый случай нарушения. А за повторные действия в течение года — в размере 50% суммы операции.
Впрочем, не все так плохо — в соответствии с п. 13 проекта Порядка штрафы не применяются, если одновременно выполняются 2 условия: сумма «штрафной» операции является меньшей, чем 150 тыс. грн. и если проведение таких операций не повлекло уменьшение объекта налогообложения в периоде, в котором допущено одно из нарушений из вышеуказанного перечня. Именно второе условие довольно интересно, ведь вышеприведенные нарушения вряд ли могут занизить объект налогообложения.
Стоит отметить, что данный проект Постановления КМУ «Об утверждении Порядка применения контролирующими органами мер воздействия в виде штрафных санкций к юридическим лицам (кроме уполномоченных учреждений) за нарушение требований валютного законодательства» ГФС, как ее разработчик, разместила на своем официальном веб-портале, но КМУ он пока еще не утвержден.